To read the article in English please follow the link: https://flatiko.ge/taxation-in-georgia/
Грузия за последние десятилетия претерпела значительные изменения в своей налоговой системе, что позволило ей стать одной из самых привлекательных стран для инвестиций и ведения бизнеса, и стать местом куда сегодня приезжают тысячи иностранных инвесторов и предпринимателей из всего мира для проживания и развития бизнеса. В 2020 году Грузия вошла в топ-10 стран с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц, заняв 9-е место. Закон Грузии об экономической свободе доступен для изучения по ссылке: https://www.matsne.gov.ge/ka/document/view/1405264?publication=3
Также в Грузии существует возможность ведения бизнеса в зонах, освобожденных от налогообложения. Комбинация низких налоговых ставок, налоговых льгот и свободных экономических зон делают Грузию одной из самых привлекательных и благоприятных налоговых юрисдикций в мире.
Согласно грузинскому законодательству, налоги обязаны уплачивать как граждане страны, так и нерезиденты, находящиеся на ее территории более 183 дней в году.
В этой статье мы рассмотрим основные налоги в Грузии для физ. и юр. лиц:
- Подоходный налог;
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Налог на прибыль;
- Налог на импорт;
- Налог на имущество;
- Налог на продажу и аренду недвижимости.
Подоходный налог в Грузии
Подоходный налог – это налог на доход, полученный физическими лицами (резидент и не резидент) от прибыли с грузинского источника, такие как услуги, маркетинг, консультации, разработка программного обеспечения, любые работы которые выполняются на территории страны. Резиденты или не резиденты, находящиеся на территории Грузии более 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев, стают налоговыми резидентами и облагаются налогом по ставке 20% из своей официальной заработной плате на территории страны. Так же не имеет значения в какой форме вы получаете доход (наличный, безналичный). Подлежит налогообложению доходы от любых заказчиков, грузинских компаний, иностранных корпораций или филиалов иностранных компании, главное тот факт что выполнение работы(заказа) было на территории Грузии. В случае когда гражданин Грузии или резидент работает в другой стране, он не оплачивает налоговые взносы ведь ставка дохода с иностранного источника 0%.
Существуют также такие виды льгот как освобождение от налогообложения доходов физических лиц на такие виды доходов:
- Доходы, полученные нерезидентами от работы в иностранных дипломатических организациях на территории Грузии;
- Гранты, государственные пенсии, государственные академические стипендии;
- Прибыль от некоммерческого учреждения для благотворительной деятельности;
- Прибыль от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или медицинские услуги;
- Доход, полученный от расторжения брака;
- Излишек дохода от продажи жилой недвижимости находившегося в собственности более 2 лет;
- Алименты
- Сумма компенсации физическим лицам после сдачи крови;
- Стоимость имущества, полученного наследниками в течение налогового года;
- Компенсации, для лиц с гуманитарным статусом или беженцам;
- Доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии от страхования рисков;
Когда доход не превышает 3000 лари за год, он не облагается налогом для:
- Ветеранов Второй мировой войны, ветеранов боевых действий за территориальную целостность, свободу и независимость Грузии;
- Лица, которым присуждено почетное звание “Мать Грузии”;
- Одинокие родители;
- Лица, взявшие ребенка на воспитание.
Не облагается налогом так же, доход который не превышает 6000 лари в год для лиц с ограниченными возможностями.
Так же существуют специальные режимы налогообложения для физических лиц со статусом микробизнеса и малого бизнеса. Физические лица со статусом микробизнеса не уплачивают подоходный налог. Для лица со статусом малого бизнеса облагается подоходным налогом по ставке 1% кроме случая предусмотренного статья 90 пункт 2. Когда доход малого бизнеса превышает 500000 лари, облагается налогом 3% — статья 90 Налогового кодекса Грузии.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС – это налог на добавленную стоимость, то есть налогом облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства и поставки товаров, услуг.
Плательщиками НДС в Грузии являются:
- Лица, зарегистрированные или обязанных зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС;
- Лица, осуществляющие импорт или временный ввоз товаров в Грузию, без обязательства по регистрации;
- Нерезиденты ( без регистрации в качестве плательщиков НДС) имеющие статус постоянного нерезидента, оказывающие услуги на территории Грузии;
- Реализация товаров на аукцион, для обеспечению взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства;
- Импорт, экспорт, временный ввоз товаров.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 %. Облагаются НДС все компании и индивидуальные предприниматели, чей доход за 12 месяцев перевесил 100000 лари.
Освобождается от уплаты НДС без права на зачет услуги:
- Медицинские;
- Образовательные;
- Ритуальные;
- Уход и опека над детьми в воспитательных учреждениях;
- Обучение в областях искусства и спорта (лиц, не достигших 18-летнего возраста);
- Работы по реставрации, реабилитации, проектирование и исследования внесенных в мировое наследия памятников культуры;
- Почтовая связь (с определенными условиями);
- Поставка товаров для в религиозных целей;
- Финансовые операции/финансовые услуги;
- Предоставление земельных участков;
- Оказание услуг пассажирским транспортом (кроме такси);
- И т.д.
Освобождается от уплаты НДС с правом зачета:
- Перевозка товаров (экспорт, реэкспорта, транзит);
- Поставка, ремонт, техническое обслуживание или аренда воздушных судов;
- Аэро или морские навигационные, диспетчерские, информационные услуги;
- Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов ;
- Услуги по агентированию в портах;
- Поставка товаров, услуг, предназначенных для дипломатического представительства;
- Поставка природного газа для теплоэлектростанций;
- Безвозмездная передача товаров или услуг государству ;
- Поставка золота Национальному банку Грузии;
- Оказание услуг судам при ввозе грузов на таможенную территорию Грузии;
- Оказание услуг по осуществлению воздушных перевозок и авиационных работ в пределах Государственной границы Грузии;
- И т. д.
Освобождение от уплаты НДС таких видов импортированных товаров:
- Импорт товаров, сырья предназначенных для лечебных, медицинских целей;
- Импорт товаров, необходимых для передвижения лиц с ограниченными возможностями;
- Импорт продуктов детского питания, детской гигиены;
- Импорт легковых автомобилей, предусмотренных кодом 8703 НТН ВЭД, мотоциклов (мопеды) с кодом 8711 НТН ВЭД;
- Импорт акцизных марок, установленном законодательством Грузии;
- Импорт драгоценностей, обращенных в государственную собственность;
- Импорт ценных бумаг, денег (кроме монет коллекционного образца, монет нумизматического назначения);
- Импорт возвращенных товаров, предусмотренных статьей 107 Таможенного кодекса Грузии;
- Импорт имущества дипломатических представительств или консульских учреждений Грузии за рубежом;
- Импорт транспортных средств, предусмотренных кодом 8703 10 110 00 НТН ВЭД;
- И т. д.
Важно учесть что существует широкий спектр товаров и услуг освобождаемых от уплаты НДС, перечисленные в этой статье это только часть, подробней вы можете ознакомится в Налоговом Кодексе Грузии.
Компании и частные предприниматели, которые зарегистрированы в качестве налогоплательщика НДС в Грузии, в случае неправильного начисление налога или начисление за необлагаемый налог на добавленную стоимость товара или оплатили НДС выше чем получили, могут рассчитывать на автоматический возврат этой суммы, если нет то вы вправе подать соответствующую декларацию за определенный период и вернуть средства. Когда организация заплатила НДС меньше чем получила, то она обязательно должна оплатить разницу.
Обратный НДС возникает в том случае, когда резидент страны пользуется услугами нерезидента и составляет 18%.
Также, не облагаются НДС компании которые зарегистрированы в Свободной Индустриальной зоне или Виртуальной зоны Грузии (Хуалинг Кутаиси, Тбилиси и Поти). Услуги предоставляемые за пределами Грузии, так же не облагаются налогом (налог не будет начисляться грузинской компании, оказываемая консультационные услуги иностранной компании [нерезидентам]).
Налог на прибыль в Грузии
Налог на прибыль – это налог на доход частными предпринимателями, компаниями и фирмами (резидентов и нерезидентов) которые осуществляют коммерческую деятельность на постоянной основе в Грузии или получающие прибыль из источника, находящегося в Грузии.
Предприятия резидентов оплачивают налог на прибыль таких видов:
- Распределенная прибыль;
- Понесенные расходы или другие платежи, не связанные с экономической деятельностью;
- Бесплатные поставки товаров, услуг, передача денежных средств;
- Представительские расходы, превышающие лимит установленный Налоговым кодексом.
Предприятия нерезидентов осуществляет коммерческую деятельность на постоянной основе в Грузии:
- Прибыль, посредством постоянного учреждения;
- Понесенные расходы, выплаты, не связанные с экономической деятельностью;
- Бесплатные поставки товаров, услуг, передача денежных средств постоянным представительством;
- Представительские расходы, превышающие лимит установленный Налоговым кодексом.
Налоговая ставка
Подлежащая налогообложения прибыль предприятия облагается налогом по ставке 15%. Кроме прибыли от операции с нефтью и газом, облагается налогом по ставке 10% в случае заключение договора до 1 января 1998 г. Налогооблагаемая прибыль лица от устройства азартных игр в системно-электронной форме подлежит налогообложению по ставке 10%. Прибыль банковских компаний, кредитных союзов, объектов выдающих займы, облагается налогом — 20%.
Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налога на прибыль, таких доходов:
- Доходы от реализации предметов религиозного назначения;
- Доходы нерезидентов из источника в Грузии, на основании страхования и перестрахования риска предприятием;
- Прибыли сельскохозяйственных кооперативов (по условию в статье 99 пункт 1);
- Доходы нерезидента от предоставления имущества в лизинг, не связанные с постоянным учреждением нерезидента в Грузии;
- Предприятия, разрешенной деятельности в свободной индустриальной зоне;
- Прибыль, виртуальной зоны;
- Распределение прибыли предпринимательских объектов туристической зоны от оказания гостиничных услуг (до 1 января 2026 года);
- Распределение прибыли от процентов от финансовых институтов, лицензированных в соответствии с законодательством Грузии.
В связи с поправкой налогового кодексу грузии, если предприятие изначально не снимает дивиденды, а реинвестирует средства на развитие бизнеса, тогда они освобождаются от этого налога.
Налог на импорт в Грузии
Оплачивается налог на импорт лицами, ввозящие товар на территорию Грузии, кроме экспорта, то есть таможенная стоимость товаров при пересечении таможенной границы страны. Ставка налога на импорт зависит от вида товара, страны экспортера и облагается от 0,5 – 12%.
Товары, которые временно ввезенные на территорию страны со дня регистрации таможенной декларации, облагаются налогом по ставке 3% за каждый календарный месяц при размещении данных товаров под импорт.
Налог на имущество в Грузии
Плательщиком налога на имущество является предприятие (резидентов и нерезидентов) и физическое лицо, в собственности с Налоговым кодексом Грузии, облагается налогом недвижимое имущество, активы (так же, незавершенное строительство, здания или их части), яхты (катера), вертолеты, самолеты, транспортные средства, имущество выданное в лизинг на основании договора аренды, найма или другого подобного договора, зарегистрированных в Грузии.
Ставки налога на имущество устанавливаются Налоговым кодексом Грузии не превышает 1% от стоимости налогооблагаемого имущества. Ставка зависит от рыночной стоимости имущества. Стоимость налогооблагаемого имущества(недвижимость) рассчитывается от средней стоимости недвижимости за весь год и корректируется в зависимости от года.
Не распространяется оценка для налогооблагаемого имущества, на организацию, которая делает учет своего недвижимого имущества с помощью переоценки и аудитированного финансового учета(может быть только на 4-й срок). На государственное предприятие, определенные Правительством Грузии.
При налоговой проверки, налоговый орган Грузии правомочен определить стоимость налогооблагаемой недвижимости по рыночной цене, в том случае когда рыночная цена превышает балансовую стоимость.
Годовая налоговая ставка на налогооблагаемое имущество, зависит от полученных доходов в течение года:
- Доходы до 100000 лари, 0,05% – 0,2% стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода;
- Доходы 100000 лари и вище, 0,8% – 1%;
- Владельцы земельного участка, также оплачивают налог (минимальная налоговая ставка – 0,24 лари за кв.м). Налог зависит от размера участка, месторасположении.
Прибыль от дохода, полученная от источника в Грузии и из за рубежа, не действует правило для Граждан Грузии, которые не являются налоговыми резидентом Грузии (их зарубежный доход не формирует семейный доход для уплаты налога на имущество).
Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налога на имущество:
- недвижимость физических лиц, если доход, семьи в течение года, не превышают 40 000 лари;
- Имущество организации или переданное в лизинг для экономической деятельности;
- имущество, используемое для деятельности с нефтью и газом, определенных Законом Грузии;
- имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии. Про оккупированные территории, временно до урегулирования конфликта;
- имущество, которое пострадала более, чем на 50% от стихийного бедствия;
- земельные участки на территориях высокогорных населенных пунктов, проживающих на постоянной основе в высокогорных населенных пунктах;
- имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне;
- имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии;
- имущество, используемое для медицинской деятельности;
- имущество, связанное с оказанием гостиничных услуг предпринимательским субъектом туристической зоны (до 1 января 2026 года).
Налог на продажу и аренду недвижимости в Грузии
Налог на покупку недвижимости в Грузии отсутствует. Но обязательная уплата налога при сдачи жилого помещения в аренду 5%. Для этого необходимо зарегистрироваться в Портале Налоговой Службы и получить номер налогоплательщика, в противном случае вы будите обязаны платить 20% от суммы разницы доходов и расходов, а так же оплатить штраф. Сдача в аренду коммерческой недвижимости подлежит налогообложению 20% от разницы доходов и расходов.
При продаже жилого дома, земельного участка, квартиры и т.д., ваш доход от продажи подлежит налогообложению по ставке 5%. Доход определяется как разница между ценой покупки и продажи. Возможно снижение налоговой нагрузки с помощью квитанций за коммунальные услуги и чеков о расходах на ремонтные работы. Налоговая ставка является одинаковой для резидентов и нерезидентов, и начисляется ежегодно. Физическое лицо (резидент и нерезидент) обязан заполнить декларацию в Налоговую службу Грузии до 1 ноября, и произвести оплату до 15 ноября.
Если продаваемый объект недвижимости был в вашей собственности более двух лет, вы освобождаетесь от уплаты налога на доходы от продажи.
Мы искренне надеемся что Грузия станет для вас вторым домом и с радостью поможем вам отыскать ту самую квартиру или дом о котором вы мечтали! Расскажем о всех локациях и их различиях, а так же культурных особенностях этой страны! Наши специалисты готовы бесплатно проконсультировать вас в подборе идеального варианта по недвижимости! Найдите дом своей мечты по ссылке: Flatiko.ge
ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Данная статья является информативной и мы не несем ответственности за любые неточности в данной статьи или информации отличающейся от официальной.
